Precios de Transferencia y documentación Comprobatoria.
¿Que documentación comprobatoria es requerida?
- a) Identificación y Participación. El nombre, denominación o razón social, domicilio y residencia fiscal, de las personas relacionadas con las que se celebren operaciones, así como la documentación que demuestre la participación directa e indirecta entre las partes relacionadas.
- b) Análisis Funcional, de Activos y de Riesgos. Información relativa a las funciones o actividades, activos utilizados y riesgos asumidos por el contribuyente por cada tipo de operación-transacción y por cada parte relacionada involucrada, con énfasis en la(s) parte(s) mexicana(s) involucradas.
- c) Operaciones. Información y documentación sobre las operaciones con partes relacionadas y sus montos, por cada parte relacionada y por cada tipo de operación de acuerdo a la clasificación y con los datos que establece el artículo 179 de esta Ley.
- d) Método El método aplicado conforme al artículo 180 de esta Ley, incluyendo la información y la documentación sobre operaciones o empresas comparables por cada tipo de operación.
En este último punto se tendrá que incluir:
- Razonamientos para la aplicación del método de conformidad con el artículo 180 de LISR
- Potencial existencia de comparables internas.
- Criterios de determinación de las compañías utilizadas como comparables. Bases de datos usadas, matrices de exclusión, criterios cualitativos y selectivos.
- Descripción de negocio detallada de las compañías seleccionadas como comparables e información financiera completa utilizada.
- Contratos u otro tipo de comparable utilizado para el análisis.
- Ajustes que se realizan a las comparables y su sustento.
Rango intercuartil utilizado en cada caso. (Art. 276 RISR anterior)
Obligatoriedad de Precios de Transferencia y Métodos:
Los contribuyentes que celebren operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero están obligados, a determinar sus ingresos acumulables y deducciones autorizadas, considerando para estas operaciones los precios y montos de contraprestaciones que hubieran utilizado con o entre partes independientes en operaciones comparables.
Adicionalmente, establece en este artículo los conceptos de:
Precios de Transferencia
Operaciones o empresas comparables
Ciclo de negocio (Ejercicio anual o montado)
Partes relacionadas en general
Partes relacionadas de un Establecimiento Permanente
