Los efectos jurídicos y fiscales de los precios de transferencia.
¿Qué son los precios de transferencia?
Precio de Transferencia es el valor al que se pacta el intercambio de bienes tangibles, intangibles y servicios entre distintos miembros de un grupo multinacional, mejor conocidos como partes relacionadas.
¿Hay diferencia entre Precio de Mercado y Precio de Transferencia?
lUn supuesto básico de la operación de un mercado es que las partes en una transacción (oferentes y demandantes), tienen como interés el maximizar su propia utilidad donde el precio pactado es un acuerdo entre dos partes que tienen intereses contrarios.
lLas entidades de un grupo no tienen intereses opuestos. El objetivo común es maximizar la utilidad del grupo en su totalidad y no el de cada parte. No existe un mecanismo de fuerzas antagónicas por el cual se pueda determinar el precio entre las distintas filiales.
Factores fiscales juegan un papel fundamental en la determinación de dichos precios.
Base fiscal. Las transacciones entre las distintas partes del grupo multinacional determinan los ingresos y deducciones de cada una de ellas y, por lo tanto, la base gravable de los impuestos sobre la rentabilidad.
Incentivos fundamentales en un grupo multinacional para fijar precios de transferencia por motivos fiscales, derivado de diferencias entre legislaciones:
Diferencias en tasas impositivas (Ej. México al 28%, al 30%, al 32%)
Diferencias en posiciones fiscales (Ej. Pérdidas fiscales acumuladas)
Diferencias de tratamientos fiscales (En bases, deducciones, dividendos)
¿Por qué se requiere de una legislación de precios de transferencia?
- Evitar la doble tributación de un mismo ingreso
- Evitar la evasión fiscal a través del movimiento de flujos de ingresos de una jurisdicción con altas tasas impositivas a otra con bajas tasas
- Ajustes de precios de transferencia se dan aun cuando el contribuyente no busque evadir impuestos.
- “Cuando las condiciones sobre las cuales se pactan pagos o cobros entre empresas relacionadas difieren de aquellas que hubieran pactado partes independientes y ello lleva a diferencias en los precios o niveles de utilidad de dichas operaciones intercompañía, entonces las diferencias en los precios de niveles de utilidad deberían ajustarse a lo que establecieran empresas independientes tomando en cuenta los impuestos omitidos.”
